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最新最完整的差旅费录入、扣除及扣除方法!

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​如何记录差旅费?你交什么税?如何扣除进项税?它能在税前全部扣除吗?你想征收个人所得税吗?从现在起,只需按此键即可

01

什么是差旅费?差旅费用是如何记录的

从今天开始,只需按此

差旅费用由于不同的目的、业务性质和报销人员而记录不同

一、定义

差旅费用:

差旅费用指的是城际交通费、住宿费,武汉工商注册员工在永久居住地外出差时产生的食品补贴和市内交通费用

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二、会计处理

1.计入“管理费用-差旅费”

管理部或物流部人员出差产生的费用

2.包含在“销售费用-差旅费”

销售或市场营销部门为产品销售和市场营销而发生的差旅费之中

3.计入“业务招待费”

企业为客户承担的差旅费

4.计入“业务推广费用”

员工推广产品或报销消费者推广产品的差旅费

5.计入“董事会费用”

例如,企业独立董事为履行独立董事会职责而发生的差旅费

6.计入“制造费用”

例如,在制造企业的产品加工过程之中,生产技术人员被派到委托的生产现场进行技术指导和现场质量控制

除此之外,还有一些特殊情况,如:受邀培训专家差旅费报销计入“员工教育费”;武汉工商营业执照办理基础设施施工人员的差旅费计入“员工教育费”、“在建工程”等02

02

哪些输入可以扣除?哪些输入不能扣除?

自2019年4月1日开始,差旅费用扣除家庭增加了新成员。武汉工商代办让我们谈谈旅行前夕发生的哪些费用可以从进项税之中扣除

1.运输费用

可抵扣进项税额:

(1)如取得增值税普通电子发票,为发票之上注明的税额;

(2) 如果获得带有乘客身份信息的电子航空运输客票行程,进项税按照下列公式计算:如果获得带有乘客身份信息的铁路客票,则航空客运进项税=(票价燃油附加费)÷(1.9%)×9%(3),根据下列公式计算的进项税:铁路客运进项税=票面价值÷(1.9%)×9%(4)如果获得其他客票,如公路和水路客票,且有乘客身份信息,进项税额按下列公式计算:公路、水路等其他客运进项税额=票面价值÷(1.3%)×3%

桥闸通行费进项税额=通行费发票金额÷(1.5%)×5%

2.不可抵扣进项税额:

(1)发票限额:普通发票可以抵扣进项税,武汉公司注册只能抵扣增值税普通电子发票,不能抵扣增值税普通发票(纸质)。

(2) 用途限制:拟采用计税方法的税目、增值税免税项目、集体福利或个人消费不得抵扣进项税

(3)员工范围限制:“国内客运服务”仅限于与本单位签订劳动合同的员工以及本单位作为用人单位接收的派遣员工的国内客运服务。企业报销的境外单位员工差旅费不从进项税额之中扣除,

(4)运输区域限制:提供国际客运服务实行零税率或增值税免税政策。进项税不得抵扣

(5)发票信息限制要求:增值税电子普通发票之上注明买方“名称”和“纳税人识别号”应与实际抵扣税款的纳税人一致。武汉代理记账如果不一致,则不应扣除

(6) 扣除开始时间限制:纳税人在2019年4月1日或后实际发生的、在合法有效的增值税扣除凭证之上注明或计算的增值税金额。不得在2019年3月31日或以前扣除计划要点:机票可扣且必须满足:

1)机票、火车票必须在2019年4月1日之后取得方可扣

2) 报销人员为与本单位签订劳动合同或被本单位接受为用人单位的派遣员工;

3) 属于国内客运服务;例如,员工出差报销的国际机票不允许扣除

4) 用于生产;免税、简单税目、个人消费、集体福利不允许扣除。

5) 如果获得电子普通增值税发票,武汉工商执照则发票抬头必须是公司,非公司抬头不允许扣除。

注:

(1)只能扣除普通电子发票,不能扣除纸质发票;

(2) 开具的增值税普通电子发票左上角显示“无税”,不允许扣减。

政策依据:2019年财政部、国家税务总局、海关总署公告第39号、财税[2017]90号、2019年国家税务总局公告第31号、2020年交通运输部公告第24号二,。车辆费

自有车辆:出差费用可按增值税专用发票注明的税额扣除。武汉代办营业执照如果获得普通票,则不允许扣除。

公用私家车:出差产生的燃油费专用发票可核减;注:必须签署租车协议,并同意燃油费和停车费由公司承担。

租车费:

如能按规定获得特价票,可扣除。

三、 住宿费

如果出差前夕的住宿费可以由公司总经理增加,武汉企业登记注册则允许通过认证扣除税务专用发票。

注:下列情况不允许扣除集体福利,例如报销的员工差旅和探亲住宿费用。

个人消费,如公司员工或股东。

非本公司员工(如本公司内部专家)产生的住宿费用不能扣除进项税。企业免税项目或人员出差编制简单税目所发生的住宿费用。政策依据:财税[2016]36号

四、 餐饮费用

根据财税[2016]36号文的规定,武汉代办工商执照多少钱所购买的贷款服务、餐饮服务、武汉商标注册居民日常服务和娱乐服务的进项税不应从销项税之中扣除

因此,即使取得增值税专用发票

1.出差前夕发生的餐费也不允许扣除。纳税申报表填写要求

(1)附资料第1栏(二)“符合证明的增值税专用发票

增值税专用发票

收费公路收费电子增值税普通发票”在左上角文字中标注,税率栏显示使用税率或征收率

注:根据交通运输部、财政部、国家税务总局、国家档案局2020年第24号,六、关于收费电子账单的其他规定(二)收费公路的收费增值税进项扣除按照现行增值税政策的有关规定执行。一般增值税纳税人申报抵扣的收费电子发票进项税额,武汉工商注册在相关栏目增值税纳税申报表(二)所附资料(本期进项税额明细)之中填写“经证明的增值税专用发票”

(2) 附表(2)第8b栏之中的“其他”:获取用于购买国内客运服务的增值税电子普通发票

航空、铁路、公路、水路和其他表明乘客身份信息的票据

(3)附表(2)第10栏“本期用于抵扣的客运服务税款抵扣证明”

本栏数据不汇总在第12栏“本期申报抵扣进项税额合计”之中,而是汇总在本栏“金额”和“税额”中≥ 0.第1栏为购买客运服务取得的增值税专用发票,按规定本期允许抵扣;第4栏为购买客运服务取得的其他税款抵扣凭证,按规定本期允许抵扣

注:ac根据2019年国家税务总局公告第15号所附资料填报说明的规定,武汉商标注册纳税人购买国内客运服务,取得增值税电子通用发票或航空、铁路等具有旅客身份信息的票据,应当填报增值税纳税申报表附表(二)第8b栏“其他”,武汉代办工商执照多少钱同时在本表第10行“本期用于抵扣的客运服务”栏填写进项税额。

2.案例

2020年8月,企业(一般纳税人)报销差旅费时,员工应向财务部提交下列发票。如何扣除和申报增值税?(无论其他情况)

计算可抵扣进项税

(1)2020年8月取得客源增值税专用发票,无税金额1000元,增值税90元

扣除进项税额90元(2)2020年8月取得滴水票增值税电子发票,税率栏为“免税”“进项税不得抵扣

注:《财政部关于预防和控制新冠病毒感染肺炎税收政策的公告》&40;2020年(第八次)。武汉企业登记注册《财政部、国家税务总局关于支持防疫、控制和供应保障等税收政策实施期限的公告》(2020年第28号)明确规定,从2020年1月1日至2020年12月31日,纳税人提供生活服务取得的收入,免征增值税。生活服务的具体范围按照《销售服务、无形资产和房地产须知》(财税[2016]36号)执行)(3)于2020年8月取得客运增值税普通电子发票(公交卡充值发票)。发票之上注明无税金额为2000元,税率栏为“无税”,增值税为0元扣除进项税0元(4)机票行程于2020年8月获得。行程显示票价5000元,燃油附加费0元,机场建设费20元,合计5020元。航空客运进项税额=(票价燃油附加费)÷(1.9%)×9%(不含机场建设费)(扣除进项税额)(5000)÷(1.9%)×9%=412.84元(5)2020年8月获得高铁车票,车票之上注明金额为3000元,扣除进项税额3000÷(1.9%)×9%=247.71元(6)于2020年8月取得客车发票。发票金额为2000元,其中800元发票无旅客身份信息。

扣除进项税额(200-800)÷(1.3%)×3%=34.95元(7)2020年8月,取得收费公路通行费电子发票4张,其中税额395.5元,税率3%发票3张,税率5%发票1张。武汉代办营业执照增值税发票综合服务平台认证扣税总额4.83元抵扣进项税额4.83元(8) 住宿费专用发票于2020年8月获得。发票之上注明不含税金额为2000元,增值税为20元进项税额扣除20元注:根据财税[2020]13号文和财税[2020]24号文规定,从2020年3月1日至2020年12月31日,除湖北省之外的其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人,征收率为3%的应税销售收入,减按1%的税率征收增值税(9) 餐饮费普通发票于2020年8月取得,发票金额为1000元,扣除进项税额0元

(1)取得增值税专用发票,第2栏填写无税金额=1000,2000=3000元,可抵扣进项税额=90,20=110元

(2)取得可用于抵扣增值税进项的收费电子发票,在第1栏填写无税金额=395.5-4.83=390.67元,抵扣进项税额=4.83元

(3)取得其他扣凭证:增值税电子普通发票、航空客票行程单、高铁票、客运大巴的发票,填入第8b栏不含税金额=5000÷(1+9%)+3000÷(1+9%)+(1+3%)=8504.5元可抵扣进项税=412.84+247.71+34.95=695.5元

 

注1:第10栏中  9504.5=5000÷(1+9%)+3000÷(1+9%)+(2000-800)÷×(1+3%)+1000(专票不含税价)
注2:第10栏中  785.5=412.84+247.71+34.95+90(专票税额)
 
政策依据:
 
《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告(国家税务总局公告2019年第15号)》《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策公告》(财政部 税务总局 海关总署公告2019年39号)》《财政部 税务总局 关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情 防控有关税收政策的公告》(2020年第8号)
《关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)《关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第24号)
《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(2020年第28号)《关于收费公路通行费电子票据开具汇总等有关事项的公告》(交通运输部 财政部 国家税务总局 国家档案局2020 )
 
提示:
如果企业有规定差旅费标准的,超过标准的部分不予报销,武汉工商执照其对应的进项税也是需要转出的。

 

03

差旅费用税后扣除

如何规定所有差旅费用都可以全额扣除

实际上,并非所有差旅费用都可以税前直接扣除。不同的业务有不同的扣除方法~

企业所得税

(1)

企业独立董事行使独立董事职务所发生的差旅费和管理费-董事会费用

管理部门或物流部门人员的差旅费和管理费-差旅费

差旅费销售费用销售部或市场营销部人员的(运营费用)-差旅费

(2)“广告费和业务宣传费”只能从销售(运营)的15%限额差旅费之中扣除一般企业本年度的收入。武汉代理记账化妆品制造或销售、药品制造和饮料制造(不包括酒精制造),如果占销售额(业务)的30%本年度收入超过部门的,允许在之后纳税年度结转扣除

属于“业务招待费”的,按金额的60%计

属于“业务招待费”的,按销售额(业务)的5%计提本年收入

属于“职工福利费”的,占工资薪金总额的14%(3)计入资产计税基数,武汉公司注册不得直接税前扣除

以“制造费用”计入存货,以“在建工程”计入固定资产计入“研发费用”无形资产之中的其他费用按规定计入资产成本

注:核算时不仅要附一张发票,还要附证明差旅费真实性的相关证明材料(包括姓名、时间、地点、旅行目的、付款凭证等)

04

你想为报销差旅费缴纳个人所得税吗?

一些会计会问,报销差旅费是否需要缴纳个人所得税?武汉工商代办当然,这也是一个个案:

个人所得税

(1)车船津贴和伙食津贴不征收个人所得税

政策参考:国税发[1994]089号

注:《关于确定伙食津贴范围的通知》(财税字[1995]82号)一些单位以伙食补贴的名义给予职工的补贴、津贴,武汉工商营业执照办理应当纳入个人所得税工资薪金所得。

(2)征收个人所得税的单位以现金形式给予差旅费和餐费补贴

另外,如果可以取得发票并凭车票报销,则无需缴纳个人所得税。政策依据:财税字[1995]82号和《个人所得税法》

 

 

 

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